Попри діючий в Україні мораторій на перевірки, він охоплює не всі бізнеси — обмеження стосуються лише окремих категорій компаній, що відповідають визначеним критеріям. Відтак багато підприємців і надалі стикаються з податковими перевірками.
Планові перевірки тривають, а позапланові — лише множаться. Якщо раніше йшлося про сотні перевірок, то сьогодні їх рахують тисячами.
За офіційними даними, лише торік проведено майже 2 000 планових і понад 11 000 позапланових перевірок, а сума донарахувань сягнула 38 млн грн. Цьогоріч показники вже перевищили 61 млн грн — здійснено 1 451 із 4 908 запланованих перевірок та 8 229 позапланових.
Під час вебінару Ольга Конюченко, керівниця податкової практики Forvis Mazars в Україні, поділиться практичним досвідом супроводу бізнесу під час перевірок та надасть покроковий план дій для мінімізації ризиків.
Повідомлення про перевірку
Попри гучні заяви про мораторій, план-графік перевірок не зменшено. Перевірки охоплюють період до шести років — тобто готувати доведеться великий масив документів.
Платника повідомляють не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку перевірки. Копія наказу про проведення перевірки надсилається разом з письмовим повідомленням із заначенням дати її початку. Можливе додаткове сповіщення телефоном директора або головного бухгалтера (якщо така посада є).
Як проходить перевірка і що очікує податкова
Податкові органи сьогодні підходять до процесу комплексно. Вони хочуть бачити реальність бізнесу: структуру власності, бізнес-модель, фінансову логіку.
ДПС буде звертати увагу на:
- Опис діяльності та бізнес-моделі компанії;
- Облікову політику, положення про відрядження, преміювання, представницькі заходи та використання службового авто (в частині списання пального);
- Статутні документи підприємства та структура власності;
- Накази про призначення директора та головного бухгалтера (якщо облік веде стороння компанія чи ФОП-бухгалтер – договір із провайдером цих послуг);
- Накази і результати проведення щорічної інвентаризації активів, капіталу і зобов’язань;
- Договори з основними постачальниками (витратна частина) і покупцями (дохідна частина);
- Документи на офісне чи складські приміщення компанії (право власності, оренди тощо);
- Операції з ФОПами: суть і реальність операцій для визнання витрат (деталі договору, акти, звіти) та правомірність неутримання ПДФО та ВЗ (відповідний КВЕД);
- Кредити та позики: контроль за ставками податку на репатріацію, правомірність застосування конвенцій, строки повернення та ринковість % ставки;
- Довгострокова заборгованість: перевірка дисконтування та виявлення простроченої заборгованості для цілей оподаткування податку на прибуток у розмірі 18%;
- Операції з нерезидентами: витрати, послуги, дивіденди, %, роялті, а також оподаткування виплачених доходів податком на репатріацію;
- Причини податкових збитків: нарахування резервів чи забезпечень, витрати від курсових різниць тощо.
Зараз перевіряють не лише цифри, а й зміст. Якщо ваш бізнес працює з ФОПами, імпортом, інвестиціями або має збитки — ці напрямки завжди під особливим контролем.
Що врахувати при запиті інформації ДПС
Під час податкової перевірки головний аргумент компанії – первинні документи. Первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію. Вони – не просто «папери для бухгалтерії», а реальний доказ того, що господарська операція існувала, мала економічний зміст і користь для бізнесу. Саме вони формують позицію компанії перед податковою, і саме тут найчастіше починаються проблеми.
Компанії, які готуються заздалегідь мають: бути готовими прокоментувати відповідь, надавши пояснення як усно так і письмово. Забезпечити доступ до оригіналів документів в офісі або архіві компанії. Мати два екземпляри копій: один для ДПС, інший для компанії.
Усі документи – паперові чи електронні — мають однакову юридичну силу. Тож перехід на електронний документообіг — це не лише зручно, а й безпечно.
Головне — зберігати все відповідно до строків:
- 3 роки — звичайні документи;
- 5 років — облік авторських прав;
- 7 років — транспортні документи.
Найпоширеніші помилки, які бачать податківці
- Документ не підписаний або підписаний не тією особою. Якщо директор у відпустці — перевіряють, хто реально підписав.
- Відсутність перекладу договорів з нерезидентами. Якщо документ не має української версії — його просто не визнають.
- Однотипні акти від різних ФОПів. Якщо вони виглядають однаково — одразу підозра, що оформлював замовник, а не контрагент.
- Недеталізовані описи послуг. Формулювання «інформаційно-консультаційні послуги» — це червоний прапорець для перевірки.
Додаткові документи, які рятують бізнес під час перевірки
Податкова має право запитувати будь-які підтвердження, які стосуються реальності операції. І саме додаткові документи часто стають вирішальними:
- наказ про проведення маркетингового дослідження;
- план або кошторис рекламної кампанії;
- звіт про результати досліджень або консультацій;
- фото- та відеопідтвердження заходів;
- скріншоти, публікації, прес-матеріали.
Чим більше фактів — тим швидше ви доведете, що операція реальна.
ТОП-5 операцій, які найчастіше перевіряють
- Маркетингові послуги – це послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та після продажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності платника податків.
- Рекламні послуги – це заходи з розповсюдження реклами, які також включають безоплатне розповсюдження зразків товарів, що рекламуються, та/або їх обмін споживачам однієї кількості чи одного виду товарів, що рекламуються, на інший. Має бути план, кошторис, акти на списання розданих зразків, фото зі стендів, доказ публікації.
- Консалтингові послуги. Уточнюйте: консультація про що саме, для чого, з яким результатом.
- Послуги нерезидентів. Двомовний договір або переклад, підтвердження резидентності, довідка про бенефіціара. Банківський нагляд за строками розрахунків та фінансовий моніторинг (крім сум до 400 тис. грн без ознак дроблення).
- Співпраця з ФОПами. Має бути реальний обсяг робіт, адекватна кількість годин, релевантні КВЕДи, логічна економічна доцільність.
Стратегія підготовки: що зробити ДО початку перевірки
Раз на місяць переглядайте план-графік на сайті ДПС України. Перевіряйте за ЄДРПОУ (для юридичих осіб) або РНОКПП (для ФОП).
Зробіть попередню перевірку стану ваших первинних документів, бухгалтерського обліку та податкової звітності самотужки чи з залученням стороннього підрядника (аудитора, податкового консультанта, юриста).
Зверніть увагу на: стан і обсяг, формат зберігання первинних документів за період перевірки, операції з ФОП чи фізичних осіб, суттєві за сумами операції в розрізі кожного типу операцій (витрат, доходів, авансових звітів, капітальних інвестицій, суттєвих об’єктів основних засобів тощо).
Висновок: Податкові перевірки — це не лише ризик, а й індикатор зрілості вашого бізнесу. Якщо система побудована правильно, документи в порядку, а процеси прозорі — жодна перевірка не стане катастрофою.
Дякуємо Ользі Конюченко за ґрунтовний аналіз податкових перевірок, чіткі орієнтири для бізнесу та практичні поради, що допоможуть підприємцям мінімізувати ризики.
Запис вебінару доступний на нашому YouTube каналі.
